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2018-01-19

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流動比率

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元上場企業の経理マンが決算短信や有価証券報告書の見方、読み方について説明します!実際に作成していた人間の視点ですので、きっとお役に立つと思います!
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流動比率について説明いたします。
流動比率は、以下の数式で計算されます。

 

流動比率 =  流動資産/流動負債

 

教科書的には、短期的な支払能力を表す指標として用いられます。

 

一般的に、流動比率が200%以上であれば安全であり、100%を下回っていると少し不安ということになっています。

 

独自の解釈

ここまでが、教科書的な流動比率の意味です。
では、ここで独自の解釈を加えます。

 

流動比率が仮に100%を割っている会社、つまり

 

流動資産 < 流動負債

 

こういった状況の場合、この時点で会社を清算したら流動負債の一部を支払うことができません。
では、この「流動資産」が「流動負債」より下回ってしまった理由はなんなのでしょうか。

 

流動資産が減ってしまった理由

商品が在庫として売れ残った場合であっても、商品自体は「流動資産」であり評価損などをしない限り流動資産は減りません。
また 、、借入返済したとしても、通常短期借入金の返済を行うはずですので、流動負債も同額減ります。
(長期借入金を繰上返済する場合は、別ですが・・・)

 

営業キャッシュフローがきちんと出ている会社は、営業キャッシュフロー分の預金が溜まっているはずです。
そのため、流動比率が100%を割ることはないはずです。

 

では、流動資産が減る理由は何でしょうか。
それは・・・

 

「流動資産」が「固定資産」や「投資その他資産」に変化したときです。

 

つまり、こういうことです。
建物などの固定資産を購入した、もしくは投資有価証券などを購入した、ということです。
その他には、売掛金が破産更生債権になったとか、もあります。
(注:例外はあります。自社株買いのような場合は、「流動資産」と「純資産」が同額減ります。)

 

「借金」や「取引先への未払分」などで買っている

営業キャッシュフローの範囲以上に固定資産等を購入すると、流動比率は下がります。
このようなケースは、銀行からの借入金や、取引先への未払分や、従業員の所得税預り金、未払法人税などの資金を使って固定資産を買っているということになります。

 

企業の「安全性」の面だけでいうと、大きな投資というのは財務状況の悪化という要因につながります。

 

ただし、投資がすべて良くない訳ではありません。
思い切った投資をしないために、、衰退していく会社も多いです。

 

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